Neoporezivi primici u 2025. godini

Neoporezive naknade

Neoporezivi primici su nagrade, naknade, darovi i slične isplate koje poslodavac može isplatiti svojim radnicima bez obračuna poreza i doprinosa. Neoporezivi primici definirani su zakonom i pravilnikom o porezu na dohodak. Zakonom i pravilnikom nije propisana obveza poslodavca da mora isplatiti neoporezive primitke već je propisan maksimalni iznos koji poslodavac može isplatiti, a da se isplata smatra neoporezivom. Iznos neoporezivog primitka može biti i niži od propisanog, a u slučaju da je iznos koji se isplaćuje radniku viši od propisanog, tada na razlika između propisanog iznosa i iznosa za isplatu treba obračunati poreze i doprinose.

Neoporezivi primici isplaćuju se temeljem ugovora o radu ili pravilnika o radu, a ukoliko navedenim aktima nije propisana isplata neoporezivog primitka, tada je potrebno donijeti odluku o isplati iste.

Ukoliko radnik ima zaštićeni račun, neoporezivi primici se isplaćuju na taj račun.

Neoporezivi primici odnose se na jedno porezno razdoblje, kalendarsku godinu u kojoj se mogu isplatiti. Samo se prigodna nagrada može isplatiti u tekućoj godini za prethodnu, a niti jedan drugi primitak nije moguće isplatiti u sljedećoj godini ako u tekućoj nije iskorišten.

Razdoblje na koje se odnosi neoporezivi primitak utvrđuje se prema datumu isplate, dakle neoporezivi primitak koji se isplaćuje uz obračun plaće za prosinac 2024. godine, odnosi se na 2025. godinu, ako je plaća za prosinac isplaćena u 2025. godini.

Neoporezivi primici mogu se isplatiti i bivšim zaposlenicima ako je za vrijeme rada kod poslodavca stečen uvjet za isplatu.

Za gotovo sve primitke koje isplaćuje poslodavac, podnosi se JOPPD obrazac Poreznoj upravi.

U nastavku dajemo pregled najčešćih neoporezivih primitaka koje poslodavci isplaćuju svojim radnicima.

Naknade za prijevoz i korištenje privatnog automobila u službene svrhe

Naknada za prijevoz na posao i s posla javnim prijevozom isplaćuje se u visini stvarnih izdataka prema cijeni mjesečne prijevozne karte. Poslodavac može donijeti odluku o isplati naknade za prijevoz zaposlenicima, i u tom slučaju je obvezan isplatiti naknadu svim zaposlenicima koji na nju imaju pravo. Pravo na naknadu za prijevoz imaju zaposlenici čija je adresa boravišta udaljena od radnog mjesta najmanje dvije stanice javnog gradskog prijevoza, a visinu naknade za prijevoz određuje poduzetnik na temelju ponude tvrtke za gradski i prigradski javni prijevoz.

Naknada za korištenje privatnog automobila u službene svrhe u 2025. godini iznosi 0,50 eura po prijeđenom kilometru. U tih 0,50 eura uključeni su svi troškovi automobila kao što je gorivo, održavanje vozila i sl., dakle uz naknadu za prijeđene kilometre nije moguće isplatiti i naknadu po računima za takvu vrstu troškova. Trošak cestarine je odvojeni trošak i njega je moguće refundirati zaposleniku po računu. U slučaju isplate naknade za korištenje privatnog automobila potrebno je voditi evidenciju o prijeđenim kilometrima koja mora sadržavati podatke o zaposleniku, registraciji vozila, marki vozila, početnom i završnom stanju brojila, prijeđenim kilometrima te datumu i razlogu korištenja vozila.

Nagrada za radne rezultate i prigodne nagrade

Nagrada za radne rezultate i drugi oblici dodatnog nagrađivanja radnika (dodatna plaća, dodatak uz mjesečnu plaću i s.) u 2025. godini mogu se isplatiti do iznosa od 1.200,00 eura godišnje.

Neoporezivi iznos Prigodne nagrade (božićnica, regres i sl.) može se isplatiti do 700,00 eura godišnje.

Nagrada za radne rezultate i prigodne nagrade mogu biti isplaćene odjednom ili u više navrata godišnje. Neoporezivi iznosi predstavljaju maksimalno dopušteni iznos koji može biti isplaćen zaposleniku godišnje kod svih poslodavaca zajedno. Ukoliko poslodavac zapošljava novog radnika unutar godine, a uz plaću se ugovaraju neoporezive naknade, potrebno je provjeriti koje neoporezive naknade i do kojeg iznosa su već isplaćene kod prethodnih poslodavca. Ako do trenutka zapošljavanja kod novog poslodavca nema isplata za tu godinu, može se isplatiti prigodna nagrada i nagrada za radne rezultate do ukupno neoporezivog iznosa bez obzira na datum početka rada.

Naknade za prehranu

Novčana paušalna naknada za podmirivanje troškova prehrane u 2025. godini može se isplatiti do 100,00 eura mjesečno, odnosno 1.200,00 eura godišnje.

Troškovi prehrane radnika nastali za vrijeme radnog odnosa kod poslodavca na temelju vjerodostojne dokumentacije (računi, obračuni, evidencije i sl.) za 2025. godinu neoporezivo iznosi do 150,00 eura mjesečno, odnosno 1.800,00 eura godišnje pod uvjetom da računi o obavljenim uslugama prehrane glase na poslodavca i da su podmireni putem transakcijskog računa ili putem internog obračuna poslodavca. Neoporezivi primitak priznaje se za mjesec u kojem je usluga prehrane obavljena. Iznos neoporezivog primitka uključuje i PDV po računu usluga prehrane.

Ukoliko poslodavac plaća troškove prehrane prema računima za uslugu prehrane, tada ne može zaposlenicima isplaćivati i paušalnu naknadu za prehranu, i obrnuto. Novčana paušalna naknada za podmirivanje troškova prehrane i podmirivanje troškova prehrane na temelju vjerodostojne dokumentacije međusobno se isključuju.

Za razliku od nagrada za radne rezultate i prigodnih nagrada, paušalna naknada za prehranu može se isplatiti samo za mjesece u kojima je zaposlenik radio kod poslodavca. Može se isplatiti za svaki mjesec zasebno ili kumulativno do mjeseca isplate, a ne može se isplaćivati za sljedeće mjesece unaprijed.

Dnevnice

Dnevnice za službeno putovanje i dnevnica za rad na terenu su naknade za pokriće troškova prehrane, pića i prijevoza na službenom putu ili radu na terenu. Troškovi smještaja ne pokrivaju se iz dnevnica, već čine zaseban trošak nastao na službenom putu ili radu na terenu.

Neoporezivi iznos dnevnica iznose:

• do 30,00 eura za rad na terenu te za službeni put koji traje 12 ili više sati

• do 15,00 eura za službeni put koji traje više od 8, a manje od 12 sati

Iznos neoporezive dnevnice umanjuje se za 30% ukoliko je osiguran jedan obrok (ručak ili večera), odnosno za 60% ukoliko su osigurana dva obroka (ručak i večera) na službenom putu ili radu na terenu. Ukoliko se uz obračun službenog puta podnosi račun za prehranu takav račun se ne smatra troškom reprezentacije već dio troška službenog puta i u cijelosti je priznat trošak. Na takvom računu ne može biti iskazana konzumacija alkohola, takav trošak smatra se porezno nepriznatim. Doručak koji je uključen u cijenu smještaja ne smatra se osiguranom prehranom već troškom smještaja.

Službenim putovanjem smatra se putovanje radnika u mjesto udaljeno 30 ili više kilometara od sjedišta poslodavca ili mjesta prebivališta ili boravišta radnika u svrhu posjeta poslovnim partnerima, sastanka, posjet izdvojenoj poslovnoj jedinici i sl.

Radom na terenu smatra se obavljanje rada u mjestu koje je udaljeno 30 ili više kilometara od sjedišta poslodavca, njegove izdvojene poslovne jedinice i prebivališta ili boravišta radnika. Dnevnica za rad na terenu isplaćuje se kada je priroda djelatnosti poslodavca takva da se obavlja na terenu kao što je građevinska, servisna ili prijevoznička djelatnost. Odobravanje dnevnica za rad na terenu propisuje se internim aktima i odlukama poslodavca, a isplata dnevnica najčešće se vrši prema evidenciji rada na terenu za koji nije propisana forma, ali bi trebao sadržavati podatke o mjestu, obavljenom radu, datumu odlaska i povratka, broju dana provedenih na terenu, iznosu dnevnice te dodatnim troškovima.

Dnevnice za službena putovanja isplaćuju se prema ispravno popunjenom putnom nalogu.

Otpremnine

Otpremnine zbog odlaska u mirovinu mogu se neoporezivo isplatiti do 1.500,00 eura godišnje, a Otpremnine zbog poslovno uvjetovanih i osobno uvjetovanih otkaza ugovora o radu mogu se isplatiti do 960,00 eura za svaku navršenu godinu rada kod tog poslodavca.

Jubilarne nagrade

Neoporezivi iznosi jubilarnih nagrada iznose:

• do 300,00 eura za navršenih 10 godina radnog staža

• do 360,00 eura za navršenih 15 godina radnog staža

• do 420,00 eura za navršenih 20 godina radnog staža

• do 480,00 eura za navršenih 25 godina radnog staža

• do 540,00 eura za navršenih 30 godina radnog staža

• do 600,00 eura za navršenih 35 godina radnog staža

• do 720,00 eura za navršenih 40 i svakih narednih 5 godina radnog staža

Dar djetetu

Poslodavac može isplatiti dar djetetu zaposlenika neoporezivo do 140,00 eura godišnje. Iznos se može isplatiti na tekući račun roditelja djeteta do 15 godina starosti.

Potpore zaposlenicima

Neoporezive potpore koje poslodavac može isplatiti su:

• Potpora za novorođenče do 1.500,00 eura

• Potpora zbog invalidnosti radnika do 600,00 eura godišnje

• Potpore za slučaj smrti radnika do 1.200,00 eura

• Jednokratne potpore u slučaju smrti užeg člana obitelji radnika do 600,00 eura

• Potpore zbog neprekidnog bolovanja radnika dužeg od 90 dana do 600,00 eura godišnje

Naknada za vrtić

Naknade za troškove redovne skrbi djece radnika mogu se isplatiti do visine stvarnih izdataka. Naknada se isplaćuje na račun radnika temeljem vjerodostojne dokumentacije (računa, uplatnica i sl.) ustanova predškolskog odgoja te drugih pravnih ili fizičkih osoba koje temeljem posebnih propisa i odluka nadležnog tijela skrbe o djetetu predškolske dobi. Radnik mora dostaviti izjavu da drugi roditelj ne koristi pravo na isti neoporezivi primitak ili na koji način ga koriste oba roditelja.

Stipendije

Poslodavac neoporezivo može isplatiti stipendije do 600,00 eura mjesečno učenicima i studentima za redovno školovanje u tuzemstvu i inozemstvu na srednjim, višim, visokim školama i fakultetima. Stipendije studentima na sveučilištima u tuzemstvu i inozemstvu koje se dodjeljuju za izvrsna postignuća u znanju i u ocjenama mogu se neoporezivo isplatiti do 900,00 eura mjesečno ukoliko su za dodjelu stipendija studenti odabrani na javnim natječajima kojim mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima.

Dodatno i dopunsko zdravstveno osiguranje

Premije dopunskog ili dodatnog zdravstvenog osiguranja isplaćene na temelju vjerodostojne dokumentacije ne podliježu obračunu poreza i doprinosa do iznosa od 500,00 eura godišnje. Ugovor dopunskog ili dodatnog osiguranja mora glasiti na poslodavca, a korisnici su radnici. Premije osiguranja moraju se podmirivati bezgotovinskim putem.

Dobrovoljno mirovinsko osiguranje

Premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja poslodavac može uplaćivati za svoje zaposlenike do 67,00 eura mjesečno, odnosno 804,00 eura godišnje.

Troškovi smještaja radnika

Poslodavac može neoporezivo plaćati troškove smještaja radnika nastali za vrijeme radnog odnosa kod poslodavca do visine stvarnih izdataka, a na temelju vjerodostojne dokumentacije. Neoporezivi primitak priznaje se za mjesec u kojem je usluga smještaja obavljena. Poslodavac troškove može isplatiti direktno pružatelju usluge ili radniku uz zadržavanje kopije ugovora o najmu ili računa za uslugu smještaja.